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汇缴退税!

2021.02.19 阅读量:19

按照《企业所得税汇算清缴管理办法》(国税发〔2009〕79号)规定,预缴(企业所得税)税款超过应纳税款的,主管税务机关应及时按有关规定办理退税,或者经纳税人同意后抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。也就是说,汇缴退税乃是首选;若要抵税,则须经纳税人同意。本文讲述汇缴退税账务处理。

一、执行企业会计准则的纳税人

(一)确认退税金额

借:应交税费——应交所得税

贷:以前年度损益调整(调整2020年度“所得税费用”)

(二)实际收到退税

借:银行存款

贷:应交税费——应交所得税

(三)结转损益(调整2020年度)

借:以前年度损益调整(调整2020年度“所得税费用”)

贷:利润分配——未分配利润

(四)补提2020年度盈余公积(法定、任意)

借:利润分配——计提盈余公积

贷:盈余公积

借:利润分配——未分配利润

贷:利润分配——计提盈余公积

二、执行小企业会计准则的纳税人

(一)确认退税金额

借:应交税费——应交所得税

贷:所得税费用(2021年度)

注:执行小企业会计准则,采取“未来适用法”进行损益调整处理。

(二)实际收到退税

借:银行存款

贷:应交税费——应交所得税

(三)结转损益(2021年度)

借:所得税费用

贷:本年利润

此笔分录,也可本期末(季末)与当期(季)计提金额一并结转。

(四)不用补提盈余公积(法定、任意),待2021年度终了,一并进行计提处理即可。

三、关于个人所得税汇缴退税

如果个人所得税年度汇算后有应退税额,纳税人可以申请退税,退税款直达纳税人(个人)银行账户,而与扣缴义务人(企业)无关。

我们打个比方:企业给员工个人发了10万元工资,扣了2万元个人所得税并解缴给税务机关(国库),直接支付8万元给了员工个人;那么,对于这10万元来讲,企业已经全部支付出去。至于补税还是退税,乃是这10万元内部,国家与个人之间进行分配,与企业已经没有关系。因此,无论退税还是补税,都是个人直接与税务机关之间的事情,不再通过企业处理,企业也不需要进行相应账务处理。


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